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基于国税与地税征管体制改革难点研究(上)
来源:专业代笔网 | 作者:nh3513 | 发布时间:2018-06-23 | 1272 次浏览 | 分享到:
我国的税务管理体制是从1994年开始确立实施的,一直运用于我国的国税、地税税收活动中,至今已经取得了较为显著的管理效果。营改增后,我国的税务格局发生了较大的变化,国税、地税的征管体制也将进行优化改革以适应新的税务变革。本文基于现行的营改增税制改革,对我国的国税、地税征管体制改革进行了讨论研究,希望对营改增的全面推广起到积极作用。
  基于国税与地税征管体制改革难点研究
  摘要:我国的税务管理体制是从1994年开始确立实施的,一直运用于我国的国税、地税税收活动中,至今已经取得了较为显著的管理效果。营改增后,我国的税务格局发生了较大的变化,国税、地税的征管体制也将进行优化改革以适应新的税务变革。本文基于现行的营改增税制改革,对我国的国税、地税征管体制改革进行了讨论研究,希望对营改增的全面推广起到积极作用。
  关键词:国税;地税;征管体制改革;难点
  前言
  2015年12月,《深化国税、地税征管体制改革方案》被提出。这是在1994年我国分税制改革后的又一次重大税收改革,体现了税收环境变化对税收征管变革的影响,拉开了我国新一轮税收征管体制改革的序幕。
  1.国税、地税征管体制改革概述
  税收是一个国家财政收入的主要来源。国家通过税收参与到国民的收入分配与再分配当中。因此,税费征收管理工作就显得尤为重要了。营改增后国家需要变革征管体制以达到平稳渡过税务改革过度区,适应新的税收政策的目的,于是《深化国税、地税征管体制改革方案》被提了出来。本次的征管体制改革主要体现在国税、地税两个征管体系的职能划分与合作方面。两套征税机构的职能划分与合作明确了各机构的征税管理任务,强化了各部门的责任意识。国税和地税的设置基础是1994年提出的分税制,目前我国的税务制度基础没有发生改变,只是进行了部分税务的调整,进而为我国营改增实行奠定坚实的基础。
  过去纳税人需要在多个部门办理企业的相关登记、变更手续,涉及的部门多,审批的流程复杂,审批时间较长,使得纳税人经常面临登记超期受处罚的的境地,既增加了纳税人的经营成本,也浪费了纳税人的时间。同时在国税、地税的职责分工上存在漏洞,职责划分不清楚,容易造成国家的税收损失。本次国税、地税征管体制改革主要是为营改增税制改革打好基础,国税与地税两个征管体系的日常工作比较类似,能够较为迅速的进行营改增后纳税人税务工作交接。同时征管体制改革能够提高工作效率,降低纳税人的办税时间和资金成本,进行平稳的税制过渡转换。但是受我国税务环境以及其它因素的影响,国税、地税的征管体制改革还面临着许多难点。
  2.国税、地税征管体制改革难点
  2.1公共服务不对称
  征管体制改革主要的目的是为了完善税务制度,强化税金的征管。征管的强化要求征管机构能够提供更高质量的公共服务。目前,国税与地税机构体系已经分离很久,各自的工作模式、基础设施、服务流程都有很大的不同之处,所以改革后所提供的公共服务质量也有着较大的差异。同时两个机构体系在层级设置、职责划分、部门分工方面也存在差异,给改革后的税收工作开展带来不便,不能提供比较统一全面的公共服务。另外之前的两个机构因为具体的工作内容不同所以在基础设施、电脑系统软件、专业人才上的选用和培养也存在差异。以前的基础设施、电脑软件、人员储备已经不能够适应新的工作内容,更换软件设备后又一时难以达到熟练操作的程度,易造成改革后公共服务混乱的局面。并且征管体制的改革涉及到了新的办公地点建设、基础设施更换、软件系统更新、人员培训等多方面问题,需要投入大量的人力、物力,加大了政府的财政支出预算。
  2.2针对各层机构没有详细的实施方案,风险较大
  《深化国税、地税征管体制改革方案》只是对改革的整体方向进行了划定,没有针对具体的层级单位制定具体的合作实施方案,划分职责范围。各改革实施部门没有具体的实施方案作为参考,只能自行解读改革方案的内容,容易造成对方案的错误了解,影响征管任务的实施。没有具体的职责划分,遇到具体问题时无法判断负责机构,拿不出解决办法,各部门互相推责,影响正常的办税服务,增加了改革风险。同时,征管体制的改革势必会涉及国税、地税两机构的工作交接、资料移交、信息传递,这些环节都存在较大的风险。纸质的文件资料在移交过程中容易出现遗失、篡改、伪造等现象,电脑系统的电子资料需要统一进行共享传递,容易出现电脑故障或者软件系统数据更新问题,带来较大的风险。之前的国税、地税两机构因为征税的税种不同所以纳税人不同或是同一纳税人在两方登记的资料信息与经营状态存在差异,改革国后要进行进一步的纳税人资料信息整合工作,加大了工作难度。
  2.3信息难以统一登记
  全面的税务征管需要详细的纳税登记信息。征管体制改革后,国税、地税合作征管,要确保双方的纳税人登记信息一致且资料详尽。但是纳税人对征管体制改革具体情况不了解,之前的税务征管模式实行已久,所以纳税人一般只会按照之前的办事流程到国税或者地税去办理信息登记、资料变更、税务申报等事务, 导致国、地税两边的纳税登记情况不同,从而使本在地税或者国税已经在期限内登记或者申报的事务在另一边超期未办形成超期处罚,造成纳税人的经济损失。
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